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浅析如何减少呆账坏账

浅析如何减少呆账坏账
    【摘要】呆账坏账研究是一个公司管理资金和资本方面的重要工作,是财务资金流失的关键方面。一个企业的正常运转必须有一定的资金的支持,减少呆账坏账的最终目标是节约成本,降低风险,并且获得最大的资本收益。本文从呆账坏账产生的原因,中国的现状出发,分析了产生呆账、坏账的原因,也给出了一些解决方案和对策。控制应收账款条目,减少外在未回收的资金,并且加大力度进行账款回收。财务管理方面当然要从企业和公司的根本利益出发,减少呆账坏账的产生,如果出现了呆账坏账,要及时做出应对措施。它的最终目的是将一个企业经营的有声有色,资本得到回报。
    【关键词】呆账;坏;对策
     On how to reduce the bad debts
    [Abstract] Financial Accounting is the core of the management of capital and capital of a company, the financial output and standing to the credit of the key positions. The normal operation of a business must be a certain degree of financial support, the ultimate goal of accounting is to save costs, reduce risk, and get the most out of the capital gains. Reasons arising from bad loans, the situation in China, the analysis of the produce for doubtful and bad debts, and also gives some solutions and countermeasures. Control of accounts receivable entry, reduce external funding unrecovered, and intensify receivable recovery. Financial accounting objectives set course starting from the fundamental interests of the enterprises and companies, its ultimate goal is a very impressive business capital to be rewarded.
    [Keywords] Allowance for doubtful; Bad debts; Countermeasures
    引言
    随着市场经济的深入,我国的市场经济体质导致了客户至上的经济原则。大多数企业为了扩大市场,加上公司会计制定的不健全,监管不到位,不惜大幅度的采用赊款方式交易,导致坏账的频繁产生,最后造成了不可弥补的后果。
    财务管理工作者有潜在的和现有的两种,它既是资产拥有者对资本使用情况的一个了解,也可以供给投资者一个账务的参考。减少公司赊欠项目的支出,尽最大可能的避免坏账的产生,这样让公司才有灵活的上升空间,同时投资者或者股权持有者才能有更长久的计划和策略。
    管理公司的呆账和坏账,减少坏账的产生,目的就是为了更好的服务企业,更好的制定相关的政策和策划方案。由于大额或者大数量的坏账会直接导致企业的经济衰败或者死亡,所以管理财务应该将赊账款项应该纳入重点关注对象之中。重视资金条款的支出,合理利用资产人资源。
    本文共分为部分:
    1、引言,主要是对本人写作目的和方向的应该简单介绍
    2、基本定义,介绍本文中相关的重点名词
    3、概述,简单介绍了呆账坏账的相关知识
    4、我国企业产生坏账的原因
    5、针对以上现象,提出了相关政策和措施
    6、总结,对全文有个总体的概括
    一、 呆账坏账的概述
    由于现在市场经济的产生,赊销方式也应运而生。在当今社会,如果对外产生了未回收款项,最后确定无法收回的情况下,坏账的由此产生了。并且会给企业和公司带来一定的经济损失。
    (一)概念
    呆坏账指的是银行的不良资产主要是指不良贷款。也就是说,银行发放的贷款不能按预先约定的期限、利率收回本金和利息。不良资产主要是指不良贷款, 包括逾期贷款(贷款到期限未还的贷款)、 呆滞贷款(逾期两年以上的贷款)和呆帐贷款(需要核销的收不回的贷款)三种情况。其他还包括房地产等不动产组合。
坏账也可能收得回也有可能收不回,一旦被确认为是坏账了,一定就是收不回来的款项了。
    (二)确认的标准
    1、因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款 2、因债务人破产或者死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的应收帐款。
    呆账原则上是欠款3个月以上帐目,(但每个企业都不同,视情况而定,总之是短于3年的。)
    企业发生呆坏帐流程是这样的:
    正常债务发生----3个月以上变呆帐-----3年以上或债务人破产死亡等原因变坏帐。
    二、我国企业坏账呆账的现状
    (一)坏账、呆账的确认
    坏账指的是企业再也无法回收的款项,呆账是金融企业中,3年以上不增加不减少并且无法收回的账目。加上将来也不能收回的往来账。一般情况下,企业重点关注的是坏账方面。因为坏账而产生的损失称为坏账损失,它分为应收款项和其他应收款项。应收款项产生坏账有以下原因:1.债务人死亡,并且其遗留财产无法偿清债务,或者没有义务承担的人。2.债务人因为经营不善而破产,依照法律程序,清理完他所以的财务后,无法还清债务。3.债务人已经有3年未按要求进行偿还任务的,确实不能回收到账了。
    中国的市场经济制度很多企业受到买方市场的制约,企业为了扩大客户范围,促进业绩,扩大市场和增加消费人群,所以增加了赊欠消费模式,在我国,有八层以上的企业采用了这样的方法,同事也带来了一定的影响。坏账由此大幅度的产生,给企业造成了一定的经济负担。在我国的一些企业中,坏账已经占到总的销售比例的百分之八甚至以上。
    (二)企业坏账损失的现状
    在市场经济中,由于供大过于求,大部分已经进入了买方市场,卖方企业为了打开市场、扩大销售,不得不采用赊销的方式。目前,我国约有80%的企业采取了赊销的方法,这样,企业应收账款就达到了流动资金比重的50%以上。这一数据远远高于发达国家20%的水平。应收账款的数量是让人非常担忧的。坏账的损失,导致一些管理不完善的企业,损失占到了销售比例的8%,并且这一数据一直在上升。
    我国目前坏账损失存在的具体问题如下:
    1. 未对坏账准备做出硬性规定
    我国很多企业风险意识过于薄弱,不仅不对符合债务人破产或者死亡后仍然收不回的款项按规定程序转作坏账准备处理,更不用说符合债务人未履行偿还超过三年确实无法收回的应收账款了。原因主要是因为法律法规的不健全导致报批程序复杂麻烦。 《企业财务制度》规定,国有企业在核定坏账准备时,应报经主管财政机关批准,企业坏账损失的处理必须严格遵循国家规定。对超过三年的应收账款,不得擅自列作坏账损失,特别是债务人临时账务状况恶化或由于经济秩序混乱互相拖欠造成的三年以上应收账款,一律不得作为坏账损失核销。国家作出上述有关规定的初衷是积极值得肯定的,但是他与会计目标所要求的提供真实、可靠的会计信息有所不符,从而导致我国现阶段会计信息质量严重失真。
    2. 我国企业赊销比例过高  
    现阶段我国企业信用状况令人严重堪忧,很多企业销售商品却迟迟收不到货款,应收账款风险已经成为企业风险控制中最为突出的问题之一。我国企业的赊销比例在逐年上升,上升的背后必然隐藏了很高的坏账风险。据统计,由于我国企业间不守信用,互相拖欠货款造成连还债连的资金总额已达到3000到4000亿元,占全国流动资金的20%。特别是很多中小企业融资困难,资金链面临断裂风险。
    3.坏账处理不当  
    我国很多企业特别是中小企业,风险意识不强,财务力量不足,不得不从张玲分析法对应收款项进行监督,没有专门负责人负责应收款项的管理工作。在实际工作中,当企业发生坏账时,财务部门只是根据销售人员提供的客户资信证明予以核销,而不是进一步确认这些资信证明的真实性。一旦有些客户所提供的证明材料是虚假的,那么企业就不能将其转作坏账。
    三、产生呆账坏账的原因
    (一) 盲目增加业务成交量
    因为中国的市场经济体制的指导,我国的一些企业为了提高自己的竞争力,将应收账款作为一种营销手段,它是利用信用和信任来促成交易。但是如果外在的应收款项和金额太多,并且拖欠的时间太长,无法收回来,那么容易造成企业资金无法周转,并且呆账和坏账增多,最后影响了企业的正常的资金周转,直到最后,无法经营下去,是最不应该出现的现象。盲目增加业务量,增加了赊账款项,如果最后又没有得到合理的回收,那么坏账随之产生了,对于企业,就是无法弥补的资金损失。
    (二)企业自身管理制度不严
    缺乏对客户注册资金、经营状况、信誉度等的了解和核实。专项负责人对企业的监管把关不严,有的私自收回扣,从而导致对自己本公司制度的玩忽所以或者利用自己公司的漏洞,为了谋取自己的利益,而对合作企业实行赊欠制度,最后导致坏账大幅度提升。
    (三)会计监督制度不健全
    改革开放以来,我国的经济进入到一个高速发展的时代。但是市场经济也决定了社会矛盾的增多和加剧。产生新纠纷和新矛盾的情况逐渐增多。而关于会计方面的法律法规也是处于相对零散和杂乱的。新《会计法》虽然发布,但是执行惩处主要责任人的对应的法律条例却没有跟上,法律行驶机关就相当于对责任人没有法律约束。
    (四)合同签订不严格
    公司内容的监察部门或者业务人员,没有对客户的企业资金情况和公司运作情境有个足够的了解。对客户资信调查不详甚至失实,赊欠手续不完备,对应的收账款管理也不太完善,收款日期没有详细记录。而客户货款一拖再拖,日积月累增加了收款的难度。合同中对于一些细节没有给予严格的叙述,比如出现商品瑕疵卖方应该怎么解决。最后买卖双方各持己见,客户拒绝付款,造成坏账。
    四、相应的对策和措施
    自从我们国家确定了市场经济体制,并且商品经济在我国也快速发展,资金的流动方式也逐渐增多。企业资产流动的一个重要项目就是应收账款。但是企业应该尽量减少账款数额,控制坏账和呆账的产生,这样才能最大程度的增加资本回收,让投资者获得最大程度的利润和回报。
财务管理方面,要尽量的减少资金的外流,最大程度的控制资本输出,可以有如下减少赊欠账款的方案及有了拖欠款项后,相关的监督管理制度如下:
    (一)控制账款增加,减少现金流失
    在市场经济制度促使下,一些公司为了大力的促成业务成交量,也为了从公司长远的利益考虑,而忽略了资金回笼的可能性。从而在进行成交时,对坏账产生的风险性没有做出冷静的思考。最后现金流失量巨大,让公司没有足够的资金进行日常的运转,那公司就无法再经营下去。所以减少呆账和坏账款项的产生,是至关重要的。
    1.采取措施减少拖欠款项的产生
    企业之间因为购买服务或者产品,产生了需要交付自己的现象。企业的变化或者说企业信用制度的变化将很好的减少应收款项的占用额。在销售过程中,我们可以利用信用制度,比如采取一定的现金折扣,现金返利;或者对购买者,需求者提出审核其信用,并制定一定的信用标准;或者约定一个信用期限,如果超过了,企业将会采取什么措施等。这样不仅可以减少拖欠款项,增加企业自身的现金流量,让企业财务更具有活力,更可以灵活的增加销售收入,为企业带来利益,让企业经营的更顺畅和久远。
    2.了解客户的资金状况
    在进行交易的过程中,了解交易的客户的资金状况很重要。如果客户资金无法支付款项,考虑是否可以利用资产来抵押,对于第一次打交道的客户,尤为重要。这样即使收不到款项,也可以有一定资产的回报。如果对方实在资产和资金状况都很差,就应该慎重考虑,是否进行交易。
    (二)签约赊欠账款前的准备,了解对方和自己企业财务状况
    1. 建立一个终身跟踪制度。
    在企业和客户交易并且准备签单的过程中,要确定审批负责人的权利范围,并且对于赊账管理的资金额度制定一个明确的标准。建立一个终身跟踪制度,一个项目是由谁负责的,那么他就负责跟踪到底。所以负责人必须很明确的了解公司和企业关于赊欠款项的相关事宜,不做随便签约,签约后什么都不管理的,有损公司利益的事情。
    2.详细核对
    在和一个客户交易前,去详细了解客户与别的企业交易的过程中,信用程度,一般的交易方式;签约未偿还款项后,还款的能力;以及无法偿还债务的一般处理办法;及他们企业内部的公司管理的模式,资金管理是否合理,财务状况等。这些都是签约应收款项前必须去核实的。
    3.根据客户资料,减少外贷资产
    正式签订合同前,建立相关的客户资料管理,比如营业执照上的常在地址,公司负责人,税务登记号和工商登记号等。了解其生产能力,库存货物的资产,以及相关的母、子公司。如果能达到企业签约赊欠款项的标准,在风险允许范围内,认真考虑交易的可行性,这样可以减少外贷资产,为企业的资金回收做出努力
    (三)健全公司内部的财务管理制度,提升经营效果
    为了防止公司内部会计或者经办人私自收回扣,以权谋私或者监管不严、缺乏一定的相关知识和法律知识,从而导致了一批大金额的坏账现象,我们必须加强公司内部的监督管理制度,将风险降低到最小。
    1.首先对公司内部人员的考察
    对具有财务管理权限的人,应该首先考察他的为人和自我约束能力。可以以他之前工作或者所做过的事情作为参考,考察其本人的信誉度。
    公司内部的经办人必须具有不错的会计知识,并且了解整个签约赊欠账款的流程,并且公司的责任人应该定期对公司财务进行核查和考量。明确知道公司大额度资金的去向。
    2.建立健全的公司内部审核和批准制度
    企业内部在处理财务问题时,可以设置相关负责人的权限。比如哪些人具有审批财务的权限。可以建立分层审批,由下级上报,直到最高审批人允许和审批为止。如果金额较大,还应该建立相关的讨论和会议制度,在经过风险预测和理智选择后,报予相关部门审批,最后再到企业负责人最后的批准。在签订赊欠款项之前,严格规定各个流程负责人的责任制度。
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