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企业纳税筹划创新论点

企业纳税筹划创新论点
    实现企业股东财富的最大化,也就是企业整个经营活动的最终目标。纳税筹划属于企业财务管理的范围,企业财务管理的目标决定了纳税筹划的目标,减少成本,获得最大收益是财务管理的最终方向。而在追求股东利益和财富时,纳税筹划是直接关系到企业获利多少的关键点。分析纳税筹划的必要性和重要意义,要从企业、社会和国家相结合的角度来分析,并且要运用理论和实际相结合的方式。
    一、基础理论
    微观经济学理论建立的前提是在一定的假设条件下。
    (一)“经济人”假设。社会生活中的人大致都可以假设为“经济人”,而“经济人”被规定为一般经济生活中的人,其经济活动大致都是利己的。他在生活中,以理性并且合法的方式,最终寻求的是经济利益的最大化。试图以最小的成本代价获得最大的经济效益。“经济人”映射到企业中,就是在特定的法制体系和国家规定下,进行理性的、主动的、自利的经营活动,最大程度的实现最小投入,比如纳税和纳税成本等,最大程度的实现最多回报,比如企业利益和股东收益。
    (二)完全信息的假设条件。这一假设,指的是从事经济活动的企业或者个人,对社会上的经济情况信息都完全知晓。
    正是由于以上的两种假设的存在,所以经济生活中的个体或者企业,都是在理性选择的行为规律下,为了实现企业的最大利益,利用我国税收法制的局限性和不完善性,采取了不同的手段来实现减少纳税的目的。
    但是其中有很多方法都是不合法的,并且严重违背了社会规律和国家法制条例,比如偷税漏税等,但是这种违法行为会给以后的工作带来严重的阻碍。所以运用合法的方式,从税收人角度出发,在不做出违法税收法律或者其他法律的前提下,利用起征点、税收项目、税收比率以及一些优惠政策等等,对纳税活动进行合理有效的安排,来达到合法而最少程度的纳税。
    二、纳税博弈论
    博弈论是研究博弈现象的一种理论,并且关注的是决策主体的行为和动作,突出的是决策主体的相互作用以及决策均衡的问题,也就是博弈双方在进行竞争、对抗或者面对同样的局面时他们选择的对策和行为。
假设现在市场上只有A和B两个企业,并且他们两个企业是相互独立,B企业不会对A企业的纳税筹划做出反应。实际上这种情况是不存在的,在只有两个企业相互抗衡时,对方的纳税筹划必然会被该企业考虑在内。现在我们运用博弈论来探讨这种假设的情况。
    假设自变量是两个企业是否做纳税筹划,他们面临着是不是做纳税筹划这个选择。经济估计能够得出:如果两个企业都不进行纳税筹划,那么各自收入20单位,纳税10单位(假设税收是一半),最后每家企业净收益是10单位;如果两个企业都进行筹划,那么每家企业收入24单位(筹划后,企业会因为成本降低,可以适当降低售价,从而获得系统外市场份额),但是由于纳税筹划成果,应该缴纳税收的部分为16单位,缴纳了8单位的税收,纳税筹划成本为1单位,最后净收益为15单位。如果一家筹划,一家不筹划,那么筹划的企业可以获得30单位的收入,其中还包括占用了另一家企业的市场份额,税收部分和纳税成本部分和第二种情况相同,最后净收入为21单位。而不筹划的企业收入为18单位,扣掉9单位的税收,净收入为9单位。
    企业都是理性选择的个体,在想获得股东最大利润的情况下,企业最终都会觉得选择纳税筹划是正确的。
    三、从成本效益来分析
    从以上博弈论分析,企业进行纳税筹划能更好的实现股东财富的最大化。但是在实际生活中,纳税筹划并没有那么简单,并不能达到预期的良好效果,虽然降低了部分的税负。其主要原因是,在设计纳税筹划方案时,不能只是考虑降低税收成本,而要同时考虑是否引起了其他成本和费用的增加,以及收入是不是相应的减少了。财务管理关心成本、收益和风险三大要素,其实风险也是一种隐含的成本。所以企业在做决定时,需要综合考虑各方面的因素。
    一项决策必然会影响另一些决策的实施或者成果,在纳税筹划方面也是一样,当筹划成本和其他损失小于该项筹划获得的利益时,那么该项决策就是合理的,反之就是不合理的。所以做出决策时应该考虑企业的总体利益是不是有所下降。
    四、从经济学方面分析
    “物极必反”这是个普遍的规律。纳税筹划和其他财务管理工作一样,都需要遵循成本和效益规律。我们可以学习西方经济学原理的边际报酬递减规律,纳税筹划到了一个度时,必然会使成本大于效益,那么掌握这个度的问题,就是我们需要关注的。
    根据西方经济学原理,总成本可以由固定成本和总可定成本得出,并且是由纵轴上的不为0的点出发,逐渐向上倾斜,并且由边际报酬递减规律来分析,倾斜角是可变的。由图1所示为总成本TC图示,图2是边际成本MC,是由图1相应斜率得出的,即是没进行纳税筹划时,每增加一个单位产品,就增加一个单位的纳税额。图3是总收入TR,也就是企业在一定时期内进行纳税筹划后,所获得的总收入。图4是边际收益MR,边际收益是企业在一定时期内,通过纳税筹划,减少一单位的纳税额所获得的收益。其有一个短期的向上递增,再就是向右下方倾斜。在垄断竞争市场条件下,竞争条件得出图4。由MR和MC的两个曲线走势,可以得出图5,其交点有A和B两点,其中A点边际收益在增加,边际成本在减少,不应该选择这一点当作筹划的最佳点。在交点B,MC=MR,MR递减,MC递增,应该选择这一点做完纳税筹划的最佳点。
    但是企业最终如何确定纳税筹划,这是个现实的问题。企业要收集现实生活中已经发生的或者将要发生的具体信息,把握未来发展的趋势,运用统计学和数学模型相结合的方式来分析市场活动和经济活动对企业整体收益的影响。这就需要策划人不仅要熟练掌握纳税等的相关知识,并且要正确将管理、信息和会计等方面的知识融合运用,要具有多学科知识和综合分析判断的能力。
    五、总结
    市场经济活动复杂而多变,并且随着现在企业经营活动多样化和多元化,国际间交流也日益频繁,导致企业财务策划更加的复杂。所以为了增强企业的竞争力和维护企业的自身利润,企业必须加强纳税筹划的理念,运用正确的筹划方法,合理确定纳税额度,才能很好的适应全球经济的浪潮。
    参考文献:
    [1]盖地.税务会计与纳税筹划[M].东北财经大学出版社,2001
    [2]高丽萍.企业筹资中的纳税筹划研究[J].财会文摘,2009(5)
 [3]翟继光.中华人民共和国企业所得税法[M].立信会计出版社,2007
 [4]张静伟.纳税筹划在企业财务决策中的理论研究[J].中国乡镇企业会计,2009(1)
网址:http://www.dgdxs.com/lunwen/shuxue/1903.html
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